Genel Bakış
Türkiye'den App Store veya Google Play'de uygulama yayınlamak teknik olarak kolay ama vergisel ve hukuki tarafı çoğu developer'ın gözden kaçırdığı bir konu. 2026 itibarıyla Türkiye'nin dijital hizmetlere yönelik vergi düzenlemeleri oldukça net hale geldi. Bu rehberde bireysel ya da şirket olarak yayınlarken karşılaşacağın vergi yükümlülüklerini, muafiyetleri ve avantajları anlatıyoruz.
Dijital Hizmet Vergisi (DHV)
Türkiye 2020'den bu yana dijital hizmetlerden vergi alıyor. Ama bu vergi seni değil, Apple ve Google'ı ilgilendiriyor:
- Apple ve Google Türkiye'deki satışlardan %5 DHV (2026 itibarıyla, 2027'de %2.5'e düşecek) ödüyor
- Bu vergi developer'a yansımıyor, store'lar kendi karlarından ödüyor
- Türk kullanıcıların gördüğü fiyatlar bu vergi nedeniyle diğer ülkelere göre yüksek olabiliyor
- Developer olarak senin DHV ile doğrudan bir işin yok
DHV developer'ın sorunu değil ama Türkiye'deki fiyatlandırma stratejini etkiler. Türk kullanıcılara özel fiyat belirlerken bunu göz önünde bulundur.
Gelir Vergisi / Kurumlar Vergisi
Asıl seni ilgilendiren kısım burası. App Store ve Google Play'den kazandığın gelir, Türkiye'de vergiye tabidir:
Bireysel (Şahıs) Olarak Yayınlama
- Gelir vergisi dilimi: %15 - %40 arası (2026 gelir dilimleri)
- Yıllık kazancın arttıkça vergi oranı da artar
- Serbest meslek makbuzu kesme zorunluluğun var
- Aylık KDV beyannamesi vermelisin
- Yıllık gelir vergisi beyannamesi (Mart ayında)
- Muhasebeciye ihtiyacın var (aylık 3.000 - 6.000 TL arası)
Şirket (Ltd. Şti. / A.Ş.) Olarak Yayınlama
- Kurumlar vergisi: %25 (2026 sabit oran)
- Ama teknoloji ihracatında ciddi indirim var (aşağıda detay)
- Şirket giderlerini düşebilirsin (bilgisayar, yazılım, ofis, personel)
- Daha profesyonel görünüm (yatırımcı, ortaklık için avantaj)
- Muhasebe maliyeti daha yüksek (aylık 6.000 - 12.000 TL)
- Şirket kuruluş maliyeti: yaklaşık 15.000 - 25.000 TL
Hangisini Seçmeli?
| Kriter | Bireysel | Şirket |
|---|---|---|
| Aylık gelir < 50K TL | Daha avantajlı | Gereksiz maliyet |
| Aylık gelir > 100K TL | Vergi yükü çok artar | Daha avantajlı |
| Gider kalemi çok | Sınırlı düşebilirsin | Hepsini düşersin |
| Yatırım/ortaklık planı | Zor | Kolay |
| Birden fazla app | Sorun yok | Daha düzenli |
KDV Muafiyeti (Uluslararası Satışlar)
Bu kısım çok önemli ve çoğu developer'ın bilmediği bir avantaj:
- Yurt dışına yapılan hizmet ihracatı KDV'den muaf (%0 KDV)
- App Store ve Google Play üzerinden yabancı kullanıcılara satış = hizmet ihracatı
- Türk kullanıcılara satışlarda %20 KDV uygulanır (2026 oranı)
- Store'lar Türk kullanıcılardan KDV'yi otomatik tahsil ediyor
- Yurt dışı gelirler için KDV yükün sıfır
Uygulamanın gelirinin büyük kısmı yurt dışından geliyorsa KDV avantajın ciddi. Muhasebecine bunu mutlaka belirt.
Teknoloji İhracatında Kurumlar Vergisi İndirimi
2026 itibarıyla Türkiye, yazılım ihracatını teşvik ediyor:
- Yazılım ihracatı gelirlerinde kurumlar vergisi %25'ten %5'e düşüyor
- Teknokent (TGB) bünyesinde faaliyet gösterirsen ek avantajlar var
- Teknokent'te yazılım geliştirme: gelir vergisi stopajı muafiyeti
- SGK işveren payı desteği
- Bu teşviklerden yararlanmak için şirket olman gerekiyor (bireysel olarak yararlanamıyorsun)
Teknokent Avantajları
- Kurumlar vergisi muafiyeti (ihracat gelirleri)
- Gelir vergisi stopajı muafiyeti (personel maaşları)
- SGK işveren payı desteği (%50)
- KDV muafiyeti (yazılım satışları)
- Giriş şartları: yazılım geliştirme faaliyeti, en az 1 AR-GE personeli
E-Fatura ve E-Arşiv Zorunluluğu
2026 itibarıyla dijital hizmet sağlayıcıları için e-fatura zorunlu:
- Brüt satış hasılatı 2 milyon TL'yi aşanlar e-fatura mükellefi
- E-fatura mükellefi olmayanlar e-arşiv fatura düzenlemeli
- Apple/Google'dan gelen ödemeler için fatura kesmelisin
- Fatura Apple Inc. / Google LLC adına kesilir
- Döviz cinsinden (USD) fatura kesilir
- Fatura tarihi: ödeme tarihi veya ay sonu
Pratik Öneriler
- Muhasebeci şart: Dijital hizmet vergisi konusunda deneyimli bir muhasebeci bul
- İlk günden kayıt: Gelir elde etmeye başlamadan vergi kaydını yap
- Döviz hesabı: Apple/Google ödemeleri döviz hesabına gelsin
- Belge biriktir: Store'dan gelen tüm raporları ve faturaları sakla
- Teknokent'i değerlendir: Ciddi gelir beklentisi varsa teknokent başvurusu yap
- Vergi takvimi: KDV beyannamesi (aylık), muhtasar (aylık), gelir/kurumlar vergisi (yıllık)
Sık Yapılan Hatalar
- Gelir elde edip vergi kaydı yaptırmamak (cezası ağır)
- KDV muafiyetini bilmeden yurt dışı gelirlerden KDV ödemek
- Apple/Google komisyonunu gelirden düşmemek (brüt gelir üzerinden vergi ödememeli)
- E-fatura/e-arşiv yükümlülüğünü ihmal etmek
- Teknokent teşviklerinden habersiz olmak
Sonuç
Türkiye'den uygulama yayınlamak vergisel açıdan karmaşık görünebilir ama doğru yapılandırılırsa ciddi avantajlar sunuyor. Özellikle yurt dışı satış yapan developer'lar için KDV muafiyeti ve teknoloji ihracatı teşvikleri büyük fark yaratıyor. İlk adım olarak dijital hizmetler konusunda deneyimli bir muhasebeci bul ve gelir elde etmeye başlamadan yapını kur.